临财审〔2014〕407号

各镇人民政府、街道办事处，市政府各部门、直属各单位：

为规范政府投资项目工程结算审核行为，提高审核效率，保证审核质量，现将《临安市政府投资项目结算审核操作规程》印发给你们，请遵照执行。

附件：《临安市政府投资项目结算审核操作规程》

临安市财政局

2014年8月20日

临安市政府投资项目结算审核操作规程

第一章  总 则

第二章  审核依据和程序

第三章  审核内容及方法

第四章  审核要求与考核

第五章  附 则

第一章  总 则

第一条  为规范政府投资项目工程结算审核行为，提高审核效率，保证审核质量，根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国审计法》、《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）、《浙江省政府投资项目管理办法》（省政府令第185号）、《临安市政府投资项目管理暂行办法》（临政发〔2005〕217号）、《临安市政府投资项目预算管理办法》（临政函〔2012〕146号）等文件的要求，结合本市实际，制定本规程。

第二条  本规程为临安市政府投资项目结算审核的基本操作规范，协审单位从事审核工作时应当遵照执行，不得随意更改、简化本规程所规定的程序、工作内容和要求。

第三条  临安市财政项目预算审核中心（以下简称“审核中心”）负责对政府投资项目结算审核的具体管理工作。

第四条  工程竣工后，建设单位应督促施工单位及时编制结算书，按照《资料报送管理办法》的要求，将相关资料报送审核中心，并对资料的真实性、合法性、完整性负责。

第五条  建设单位应完善内审机构，重视结算审核工作，督促监理和工程管理人员加强对结算资料的审核，并签署审核意见。建设单位应参与结算审核工作，并督促施工单位积极配合。

第六条  协审单位完成审核工作，并出具结算审核报告后，由审核中心出具《审核意见书》，作为发承包双方价款结算的依据。

第七条  除应符合本规程规定外，协审单位在结算审核活动中还应符合国家及地方有关规定。

第二章  审核依据与程序

第八条  审核依据：

（一）国家及地方有关投资计划、财政预算、财务、会计、政府采购、招投标、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定；

（二）国家行业主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；

（三）有关的市场价格信息、同类项目的造价指标;

（四）招投标文件、施工合同（协议）、施工图、竣工图；

（五）工程实施过程中产生的变更、签证、索赔资料；

（六）其他有关资料。

第九条  审核程序：

（一）协审委托

审核中心拟定对应项目的协审单位，并发送《协审任务委托单》（附1）。

（二）资料交接

审核中心与协审单位进行资料交接工作，将建设单位报送的资料转交给协审单位，协审单位在《报审资料移交单》（附2）确认签字。

（三）编制方案

协审单位成立审核组，在接收资料后两个工作日内编制《审核实施方案》（附3），报审核中心审批。

（四）资料查验

协审单位对建设单位报送的资料进行查验，如有缺失，应在接收资料后三个工作日内提出《资料催询函》（附4），由审核中心核准后转交建设单位予以补报。

（五）现场踏勘

协审单位组织相关单位进行现场踏勘，了解工程现状，并做好踏勘记录。

（六）出具初稿

协审单位根据送审资料，结合现场踏勘，对量、价、费进行全面审核，出具审核初稿。

（七）对账与签证

协审单位组织建设单位、施工单位就争议问题进行核对，做好过程记录及核对纪要。遇到困难或发现问题，及时向审核中心汇报。

（八）征求意见

协审单位调整审核初稿，形成征求意见稿，向建设单位、施工单位征求意见，各单位在《审核结果征求意见书》（附5）签字确认。

（九）审核结果汇报

协审单位将已征求意见的审核结果向审核中心汇报。

（十）出具审核报告

协审单位汇总各方意见，各方无异议后在定案表上签字盖章。协审单位出具审核报告（一式五份，附6、7），报送审核中心。

（十一）出具审核意见书

审核中心根据协审单位提交的审核报告，出具《审核意见书》（附8），并将审核报告移交建设单位。

（十二）资料归还

协审单位将审核资料归还审核中心，由审核中心转交建设单位，三方在《审核资料归还记录单》（附9）上签字确认。

第三章  审核内容及方法

第十条  结算审核主要包括：结算范围审核，工程量审核，单价审核，费用审核，工程变更签证审核，索赔审核等。

（一）结算范围的审核包括：

1、项目的范围、内容是否与合同约定一致；

2、工程实施中是否有甩项的工作内容；

3、各施工单位的工程内容是否重复。

（二）工程量的审核包括：

1、工程量计算规则运用是否正确；

2、工程量的计算是否准确；

3、是否存在遗漏或重复计算；

4、工程量的汇总计算是否准确；

5、竣工图所示工程量与实际是否相符。

（三）单价的审核包括：

1、计价原则和方法的运用是否正确；

2、单价套用及组价是否准确；

3、材料信息价的选用是否正确；

4、无价材料的价格是否合理；

5、材料暂定价及甲供材料价格的计取或调整是否正确。

（四）费用的审核包括：

1、工程费用及税金是否按照合同口径及有关规定计取；

2、总包和分包工程计取的费用是否重复；

3、整体报价的优惠承诺是否兑现。

（五）工程变更及现场签证的审核包括：

1、工程变更是否符合有关规定要求，重点审查工程变更签证的（1）必要性；（2）时效性；（3）办理程序的合规性；（4）审批权限的合法性；（5）内容的真实性、准确性和完善性。

2、审查是否存在：（1）故意肢解工程变更规避审批程序、（2）未经审批擅自实施、（3）扩大建设规模、提高建设标准、（4）材料设备价格变更签证不合理的现象。

（六）索赔的审核包括：

1、索赔的处理原则是否正确；

2、索赔程序是否合规；

3、索赔计算是否准确。

第四章  审核要求与考核

第十一条  协审单位在开展审核工作时，应严格遵守执业规范和职业道德，遵循合法、独立、公平、公正和诚实信用的原则，并对审核结论负责。

第十二条  审核报告由封面、签署页、目录、正文和附件组成，按本规程规定的格式进行编制。

（一）封面

主要包括审核类别、工程名称、审核单位、审核日期等。

（二）签署页

主要包括协审单位项目审核人、复核人、签发人的签章，盖单位资质章等。

（三）目录

编列正文、附件的内容、编制人和页码。

（四）正文

1、项目概况：工程规模及特征、招投标情况、开、竣工时间、工程质量情况、合同情况、设计、施工变更及现场签证情况等。

2、审核依据：参考本规程第八条所规定的内容，对评审依据逐项编列。

3、审核范围：对审核范围作简要说明。

4、审核结果：对送审金额、审定金额、核增金额、核减金额、净核减金额进行编列。

5、核增减原因分析：对审定金额与送审金额进行比较，分析说明核增减原因。

6、审核说明：对审核结果中工程量的计算，以及人、材、机、费用的取定进行说明，对审核中有异议的重要事项，作重点说明。

7、问题及建议：对审核中发现的主要问题作客观说明并提出具体改进建议。

8、签章与日期：审核报告应签署协审单位全称、并加盖单位公章。报告日期是审核结论确定并经各单位签订确认的日期。

（五）附件

1、工程结算审核定案表；

2、工程结算审核汇总表；

3、工程结算审核明细表；

4、其他协审单位认为需作为附件的内容。

第十三条  协审单位应对审核工作加以总结，以信息专报、专题报告等为载体，不定期对审核中发现的重要案例以及重大问题加以搜集和披露，以便与其他协审单位分享经验教训，促使审核质量不断提高。

第十四条  根据项目专业特点以及项目实际情况，审核中心将在委托协审任务时在《协审任务委托单》中提出审核工作时间要求，协审单位应按要求进行审核，如发现无法在规定时间内完成的，应及时向审核中心提交《审核时间延期申请单》（附10），并阐述理由，经核准后方可延期。

第十五条  我局对廉洁问题采取“一票否决制”，一旦发现并经核实协审单位或审核人员存在廉洁问题，将移交有关部门处理，并取消其参与本局政府投资项目协审资格。

第十六条  审核中心将定期对协审单位的工作成效及廉洁情况进行考核、奖惩，以加强对协审单位的监督管理（管理办法另行制定）。

第五章  附 则

第十七条  本规程由临安市财政局负责解释。

第十八条  本规程自发布之日起施行。